Introduzione
Gli incentivi fiscali previsti dall’ordinamento sammarinese rappresentano un’opportunità concreta per imprenditori, professionisti ed investitori che valutano San Marino come nuova sede d’impresa.
Avviare una nuova attività comporta sempre una pre-valutazione delle possibilità di crescita e del carico fiscale. In questo contesto, l’art. 73 della Legge n. 166/2013, come modificato dall’art. 23 della Legge n. 141/2025, introduce misure pensate per ridurre il carico fiscale nei primi anni di attività e favorire nuovi investimenti.
A chi sono destinati gli incentivi
Gli incentivi fiscali sono riservati a imprenditori, professionisti ed investitori che avviano una nuova attività economica nella Repubblica di San Marino, sotto forma di:
- società di capitali
- ditte individuali
- attività professionali
La normativa è finalizzata a sostenere l’avvio di nuove iniziative imprenditoriali, consentendo una riduzione temporanea della pressione fiscale e favorendo una maggiore capacità di investimento nelle fasi iniziali del progetto.
Cosa prevede la normativa in sintesi
La disciplina agevolativa prevede una riduzione del 50% dell’Imposta Generale sui Redditi (IGR) per i primi cinque periodi d’imposta.
In concreto:
- l’aliquota IGR passa dall’aliquota ordinaria del 18% a un’aliquota agevolata del 9%;
- il beneficio è applicabile a nuove società di capitali, ditte individuali e professionisti
- l’agevolazione può essere posticipata di non oltre un periodo d’imposta successivo, su opzione del contribuente.
Questa flessibilità consente una pianificazione fiscale più efficiente nella fase di avvio.
Requisiti occupazionali per le società
Per le società di capitali, l’accesso e il mantenimento degli incentivi fiscali è subordinato al rispetto di specifici requisiti occupazionali:
- assunzione di un dipendente a tempo pieno entro 6 mesi dal rilascio dell’autorizzazione ad operare;
- assunzione di un ulteriore dipendente entro 24 mesi dalla stessa data.
Il mantenimento di tali requisiti è essenziale affinché le agevolazioni fiscali rimangano valide nel tempo, secondo quanto previsto dalla normativa vigente.
Un caso tipico: esempio pratico di risparmio fiscale
Si consideri una nuova società di capitali, operante ad esempio nel settore dei servizi, con un utile annuo ante imposte pari a € 250.000.
- Senza incentivi, l’imposta IGR dovuta sarebbe pari a € 45.000 (18%).
- Con la riduzione del 50%, l’imposta scende a € 22.500.
Il risparmio netto annuo è pari a € 22.500 per ciascuno dei primi cinque anni di attività, ipotizzando un utile costante nel tempo.
Queste risorse possono essere reinvestite in personale, marketing ed attrezzature favorendo il consolidamento e la crescita dell’impresa.
L’importanza di una corretta gestione fiscale
Una gestione fiscale corretta e coerente con la normativa è fondamentale per usufruire pienamente degli incentivi previsti, che restano validi solo se i requisiti vengono mantenuti nel tempo.
Una pianificazione iniziale adeguata e il monitoraggio costante degli adempimenti fiscali e occupazionali permettono di evitare la perdita dei benefici.
In questo contesto, la riduzione dell’IGR e la flessibilità prevista dalla normativa rendono San Marino una soluzione particolarmente interessante per chi desidera avviare un progetto imprenditoriale strutturato e sostenibile.
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