La Legge 158/2025 introduce proroghe e modifiche che interessano direttamente la gestione fiscale e amministrativa degli operatori economici a San Marino. Molte misure prevedono opportunità fiscali concrete (ad esempio su imposta di registro, rivalutazioni e rideterminazioni di valori) e aiutano a pianificare operazioni straordinarie con maggiore efficienza.
In questo articolo spieghiamo quali sono le proroghe più rilevanti per il 2026, cosa cambiano nella pratica e in quali casi conviene valutare un intervento.
Legge 158/2025: le proroghe più rilevanti per il 2026
La Legge 158/2025 contiene una serie di disposizioni “a termine” che vengono prorogate (o estese) per l’anno 2026, con effetti immediati su atti, operazioni ed adempimenti.
Di seguito le misure che, in genere, hanno un impatto più diretto su aziende e patrimoni.
Riduzione dell’imposta di registro su immobili e diritti ereditari (fino al 31/12/2026)
La riduzione dell’imposta di registro prevista per la cessione di beni immobili e diritti reali immobiliari viene applicata anche agli atti stipulati dal 1° gennaio 2026 al 31 dicembre 2026, ed è estesa anche alle cessioni di quote ereditarie indivise e alle cessioni di diritti ereditari.
In pratica, per chi sta pianificando operazioni immobiliari (acquisti/cessioni/riorganizzazioni), il periodo fiscale 2026 può offrire condizioni fiscali più favorevoli rispetto a un differimento non programmato.
Quando è utile valutarla:
- Riorganizzazioni patrimoniali con trasferimenti immobiliari.
- Passaggi generazionali e sistemazioni ereditarie dove rientrano quote o diritti.
- Operazioni in cui l’imposta di registro incide materialmente sul costo totale dell’atto.
Rivalutazione beni dell’impresa (beni ammortizzabili al 31/12/2025)
La Legge 158/2025 prevede la possibilità di rivalutare i beni dell’impresa iscritti nel libro dei beni ammortizzabili al 31/12/2025, applicando un’imposta con aliquota ridotta.
La rivalutazione, se impostata correttamente, può generare benefici nel tempo (soprattutto in ottica di plusvalenze future ed ammortamenti).
Perché interessa alle imprese:
- Può ridurre od azzerare future plusvalenze in caso di cessione del bene.
- Può consentire una pianificazione più efficiente del carico fiscale in prospettiva futura.
Rideterminazione valori di partecipazioni, strumenti finanziari e cripto-attività
La Legge 158/2025 consente la rideterminazione dei valori di acquisto di partecipazioni e strumenti finanziari e specifica che tali disposizioni si applicano anche alle cripto-attività.
Questa misura è particolarmente rilevante quando si prevedono cessioni future o ristrutturazioni del portafoglio, perché consente di “riallineare” il costo fiscale alle condizioni definite dalla norma.
In quali casi ha senso:
- Partecipazioni in portafoglio che potrebbero essere cedute nel medio periodo.
- Asset finanziari con forte differenza tra valore storico e valore corrente.
- Detenzioni di cripto-attività per le quali è necessario valutare attentamente la valorizzazione e l’impatto fiscale prima di una dismissione.
Proroga straordinaria delle dichiarazioni fiscali (scadenza 31 luglio 2026)
È prevista una proroga straordinaria del termine di presentazione delle dichiarazioni fiscali e degli adempimenti connessi (allegati e dichiarazione dei sostituti d’imposta).
Dichiarazione annuale ai fini del rimborso della monofase: scadenza e sanzioni
La norma fissa la scadenza della dichiarazione annuale al 31/07 di ogni anno e indica un sistema sanzionatorio crescente in base al ritardo, fino alla perdita del rimborso oltre una certa data.
Conclusione
La Legge 158/2025 offre per il 2026 un mix di proroghe e misure utili: estensione della riduzione dell’imposta di registro su immobili e diritti ereditari, possibilità di rivalutazione dei beni d’impresa e rideterminazione dei valori di partecipazioni, strumenti finanziari e cripto-attività, oltre alla proroga straordinaria delle dichiarazioni fiscali al 31 luglio 2026 e modifica della normativa sulla dichiarazione monofase.
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